一般纳税人适用简易计税的，其进项税额不允许抵扣，但其简易计税开具的增值税专用发票，只要接收单位不是用于不得抵扣项目就可以抵扣，税率为简易计税项目适用的征收率。
【政策详情】
《增值税暂行条例》：
第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；
（四）国务院规定的其他项目。
根据发票类型，分为以下情况：
1.开具的纸质普通发票红冲，需要收回原蓝字发票；
2.开具的纸质专用发票红冲，如果购买方未用于申报抵扣，需收回蓝字发票，并由销售方填开并上传《信息表》；如果购买方已用于申报抵扣，不需要收回蓝字发票，或者购买方无法退回的，由购买方填开并上传《信息表》。
3.开具的机动车销售统一发票红冲，需要收回相应联次，如果消费者已办理车辆购置税申报，不需退回报税联，如果已办理机动车注册登记，不需退回注册登记联，如果已抵扣增值税，不需退回抵扣联。
4.开具的电子发票红冲，不需要收回蓝字电子发票。
首先要搞清楚，往来账上的这100多万是预付款等债权债务，还是对方已经向贵公司提供了货物或服务等，只是对方没有及时给你们开具发票。
如果是债权债务，现在对方已经注销了，100多万现在收不回来了，就构成了资产损失，需要依照《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）规定，收集该项资产损失的证据材料；然后，会计核算上冲销往来账并确认资产损失，然后依照《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）规定：在企业所得税汇算清缴时，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存备查。
如果属于对方已经向贵公司提供了货物或服务等，只是对方没有及时给你们开具发票的，贵公司会计核算应先“暂估”入账，即不管是否收到发票，该入库的入库，该进成本费用的照常计入成本费用。对于没有取得发票，依照《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号，以下简称28号公告）进行判断，满足其规定的没有发票也可以税前扣除，不满足其规定的则需要在企业所得税汇算清缴时做纳税调增。
28号公告第十四条规定，企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：
（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；
（二）相关业务活动的合同或者协议；
（三）采用非现金方式支付的付款凭证；
（四）货物运输的证明资料；
（五）货物入库、出库内部凭证；
（六）企业会计核算记录以及其他资料。
前款第一项至第三项为必备资料。
财税﹝2016﹞101号第一条规定：非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。
股权转让时，股票（权）期权取得成本按行权价确定，限制性股票取得成本按实际出资额确定，股权奖励取得成本为零。
说明：财税﹝2016﹞101号的规定，对非上市公司符合条件的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，由通常情况下分别按“工资、薪金所得”和“财产转让所得”两个环节征税，合并为只在一个环节征税，就是只在转让环节按“财产转让所得”征税，而取得环节的“工资、薪金所得”暂不税。
该文件出台后，税负比之前降低了10～20个百分点，有效降低了纳税人的税收负担，进一步加大了对创新创业的支持力度。
单纯地说概念不容易理解，我们可以看一项政府专项资金的会计处理。
政策性搬迁，企业收到政府给予的搬迁补偿款，无疑就是属于政府专项资金。请看《财政部关于印发企业会计准则解释第3号的通知》（财会[2009]8号）中的规定，企业收到政府给予的搬迁补偿款应当如何进行会计处理?
答：企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理。其中，属于对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，应自专项应付款转入递延收益，并按照《企业会计准则第16号——政府补助》进行会计处理。企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理。
企业收到除上述之外的搬迁补偿款，应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》、《企业会计准则第16号——政府补助》等会计准则进行处理。
按照财会[2009]8号规定，会计分录如下：
1.收到搬迁补偿款
借：银行存款
贷：专项应付款
2.搬迁费用支出
借：资产处置损益、应付职工薪酬等
贷：银行存款
同时，将搬迁支出结转：
借：专项应付款
贷：递延收益
3.搬迁完成后剩余的搬迁补偿转入资本公积：
借：专项应付款
贷：资本公积
4.在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出等，已经依据《企业会计准则解释第3号》规定，从“专项应付款”转入“递延收益”，“递延收益”还应按照《企业会计准则第16号——政府补助》进行会计处理。
借：递延收益
贷：营业外收入（其他收益）
5.搬迁完成后，对于专项资金购置的固定资产、无形资产，应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》、《企业会计准则第16号——政府补助》等会计准则进行处理。
（1）正常进行折旧、摊销：
借：管理费用等
贷：累计折旧/累计摊销
（2）同时对折旧额、摊销额结转：
借：递延收益
贷：营业外收入（其他收益）
财会[2009]8号发布时，企业收到政策性搬迁补偿的在当时是不征企业所得税，而且《企业会计准则第16号——政府补助》也是2006版。但是，从《国家税务总局关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）发布后政策性搬迁所得需要按规定缴纳企业所得税，且《企业会计准则第16号——政府补助》以财会（2017）15号文件进行了修订。因此，对于《企业会计准则解释第3号》规定的政策性搬迁补偿的政府专项资金的会计处理，就需要依照修订后的会计准则做会计处理，即剩余的专项资金不再需要计入“资本公积”，而是直接作为政府补助收入计入“其他收益”。
房地产企业以老带新活动奖励一万为理由，要求活动成功的老用户开一万的税票去换取一万的奖励金，并且，已有老客户向该公司提供一万的发票，此公司是否存在偷税漏税行为？
解答：
在房地产销售过程中，企业发动老客户介绍新客户，并给予奖金，其实是对个人的介绍服务支付佣金。个人提供的介绍服务，属于增值税方面的“经纪代理服务”，属于增值税的应税范围。
依照《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条：“企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。”
因此，房地产企业在支付个人佣金1万元时，应取得个人在税务局代开的发票作为税前扣除凭证。如果个人按照税法规定在税务局开具的发票去领取奖金，房地产企业按照规定代扣代缴个人所得税的，就是符合税法规定的操作，并不涉嫌偷税。
但是，如果个人不是在税务局代开发票，而是找人在其他企业或个体户开票，或者是将个人消费如餐饮消费、汽车加油费等开具为房地产企业等各种“替票”行为，则涉嫌虚开发票和偷税。
一、涉嫌虚开发票
1.涉嫌虚开发票的依据
《发票管理办法》第二十二条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：
(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
2.对虚开发票的处罚
《发票管理办法》第三十七条 违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
非法代开发票的，依照前款规定处罚。
二、涉嫌偷税
《税收征管法》第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
综上所述，个人按照规定在税务局代开发票，企业按照规定扣缴个税，则不涉嫌偷税；反之，通过其他非法途径取得发票，达到少交个人所得税等目的，则涉嫌偷税。
