据国家统计局网站消息，今年8月，全国规模以上工业增加值同比增长5.6%，增速比7月加快0.8个百分点，环比增长1.02%；全国服务业生产指数同比增长4.0%，比7月上升0.5个百分点。虽然新冠肺炎疫情产生一定影响，但是不难看出，目前经济运行持续稳定恢复。

　上市公司大多属于规模以上企业。截至8月31日，沪深两市近4000家上市公司披露了2020年上半年的财务数据。其中，2020年7月15日之前上市的3910家企业，在合并报表中披露了今年6月末和今年年初的预缴及可抵扣税额情况，数据主要包括增值税留抵税额（含待抵扣进项税额、待认证进项税额）、预缴或多缴企业所得税额、预缴或多缴其他税种税额。数据显示，与今年年初相比，上市公司预缴及可抵扣税额呈增长趋势。

　在实务中，会计收入延后导致纳税义务发生时间延后，企业当期采购增加、销售下降导致库存商品或产成品等存货增加，工业产品、商务服务价格指数下跌导致销售毛利率下降甚至出现亏损等，都可能使得企业存在预缴及可抵扣税额。受疫情影响，不少上市公司出现上述情况——这是导致企业预缴及可抵扣税额增加的重要原因之一。

　据统计，共有3689家上市公司在其半年报中单独披露了至少一项预缴及可抵扣税额项目数据，占统计公司总数的94.3%。数据显示，上市公司6月末的预缴及可抵扣税额比2020年初有所增加。3689家上市公司披露的6月末预缴及可抵扣税额合计为9831亿元，比年初金额增加了549亿元，增幅为5.91%。据计算，3689家上市公司6月末的预缴及可抵扣税额相当于其上半年已支付的各项税费的90.47%。预缴及可抵扣税额最多的10家上市公司，其金额均超过百亿元，且金额均高于今年年初数。

　从税额来看，超过八成上市公司预缴及可抵扣税额处于100万元～10亿元之间。3689家上市公司统计数据显示，截至今年6月末，预缴及可抵扣税额为100万元以下的上市公司有261家，占比为6.7%；100万元～1000万元的上市公司有904家，占比为23.1%；1000万元～1亿元的上市公司有1675家，占比为42.8%；1亿元～10亿元的上市公司有706家，占比为18.1%；10亿元至100亿元的上市公司有129家，占比为3.3%；超过100亿元的上市公司有14家，占比为0.4%。

　从上市公司所处的行业分布上来看，预缴及可抵扣税额较大的上市公司行业集中度较高，主要集中在房地产业、土木工程建筑业和电力、热力生产和供应业等行业。其中，121家房地产企业披露的预缴及可抵扣税额合计为2765亿元；62家土木工程建筑业披露的预缴及可抵扣税额合计为1,299亿元；74家电力、热力生产和供应业企业披露的预缴及可抵扣税额合计为642亿元。

  值得关注的是，预缴及可抵扣税额最大的10家上市公司集中在房地产业和土木工程建筑业两个行业。其中房地产业公司有6家，包括保利地产、绿地控股和新城控股等；土木工程建筑业公司有4家，包括中国建筑、中国中铁等。

　笔者分析，出现这一情况与两个行业的经营特点和特殊税收政策有关。房地产企业和土木工程建筑业企业的项目产品，通常具有建设周期长、纳税义务发生时间延后的特点，企业容易积累大额的待抵扣进项税额。同时，根据规定，纳税人提供建筑服务取得的预收款应预缴增值税及附加税费；纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，在收到预收款时需要预缴增值税及附加税费、土地增值税，并按照预计毛利率计算应纳税所得税额缴纳企业所得税。应税项目预缴的税款，可以抵减后期纳税义务发生时应缴纳的税款。

　　笔者在整理资料时还发现，未单独披露预缴及可抵扣税额情况的上市公司主要集中在金融业，如银行、证券和保险等行业上市公司。金融业企业预缴及可抵扣税额占比通常不高，在金融企业财务报表格式中通用类资产项目少、未列明的资产项目一般通过“其他资产”项目披露，大部分金融企业会在该项目的“其他”明细项目中披露预缴及可抵扣税额情况，不再单独披露相关数据。

原文标题：沪深上市公司半年报显示，受疫情影响——上市公司可抵扣税额增长