答疑|“三代”手续费您申请退付了吗?相关热点问答来啦!
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时间海上
2021-03-29
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 2020年度“三代”手续费退付的申请3月底就要截止啦!您申请了吗?近期,我们通过12366热线了解到不少纳税人对个税手续费返还比例,申请返还的截止时间以及是否缴纳增值税等问题还存在疑问,今天,“三代”手续费退付相关的热点问答来啦,快来一起学习一下吧!

  三代”手续费的扣缴义务人包含单位和个人,即申请主体均可以在履行扣缴义务之后依规申请并获得此手续费。

支付标准是多少?

  一般性标准支付手续费的比例为不超过代扣税款的2%,且年度最高限额70万元,即双限定的标准。但对于个人所得税的扣缴手续费不受70万元限额限制。

如何结算?

  “三代”税款手续费按年据实清算。代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前,向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料,因“三代”单位或个人自身原因,未及时提交申请的,视为自动放弃。 

  特别提示:计算手续费的代扣税款基数不包含税务机关、司法机关等查补或责令补扣的税款。也就是说,如果属于主动扣缴的,就可以取得手续费;但如果是被动查补的,则不能取得手续费。

相关问答

代扣代缴个人所得税手续费返还比例是多少?  

  国家税务总局答复:

  1. 根据《个人所得税法》第十七条规定,对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分之二的手续费。

  2. 根据《财政部 税务总局人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行〔2019〕11号)规定,法律、行政法规规定的代扣代缴税款,税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费,且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元,超过限额部分不予支付。对于法律、行政法规明确规定手续费比例的,按规定比例执行。

“三代”手续费申请退付的截止时间是什么?

  国家税务总局答复:

  根据《财政部 税务总局人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行〔2019〕11号)规定,“三代”税款手续费按年据实清算。代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前,向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料,因“三代”单位或个人自身原因,未及时提交申请的,视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。

  代扣、代收扣缴义务人和代征人在年度内扣缴义务终止或代征关系终止的,应在终止后3个月内向税务机关提交手续费申请资料,由税务机关办理手续费清算。

企业因代扣代缴个人所得税取得的2%手续费返还,是否缴纳增值税?

  上海税务局答复:

  按照目前营改增政策相关规定,纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围,应缴纳增值税。

如何申请个人所得税扣缴手续费退付?

  上海税务局答复:

  纳税人可以通过自然人电子税务局(扣缴端),在“退付手续费核对”模块,申请办理2020年度个人所得税扣缴手续费。

2020年度手续费返还什么时候申请?在哪儿申请?

  北京市税务局答复:

  北京市税务局已开始受理“三代”税款手续费支付申请,并将于3月30日结束。如您涉及该项业务,请尽快办理申请手续。同时,为避免造成人员聚集,北京市税务局已开通“三代”税款手续费网上申请业务,建议您采用“非接触”方式,在网上申请办理该业务。具体事项如下:

  一、入库日期为2020年度的个人所得税“三代”税款手续费支付申请,您可通过自然人电子税务局办理,也可到主管税务机关办理。

  二、入库日期为2018年度、2019年1月1日至2月1日(含)和2020年度(不含个人所得税)的“三代”税款手续费支付申请,您可通过北京市电子税务局办理,也可到主管税务机关办理。

  三、请您提交申请时务必核对银行账户是否正确,避免给办理后续业务带来不便。如您需要变更接受支付手续费的银行账户,请先在北京市电子税务局“存款账户报告”模块完成银行账户修改,再办理手续费申请业务。

  四、如您已经申请支付手续费但变更主管税务机关的,由原主管税务机关继续退付。请勿重复提交申请。

手续费返还用于奖励办税人员,是否缴纳个税?

  福建省税务局答复:

  根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》((1994)财税字第20号)规定,个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费。暂免征收个人所得税。

  根据《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法〉(试行)》的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)第十七条规定,对扣缴义务人按照规定扣缴的税款,按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。

  因此,如取得手续费返还的员工为负责代扣代缴工作的相关办税人员,暂免征收个人所得税;属于非相关人员的,应按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。


来源:综合国家税务总局12366、北京税务局12366、福建税务局12366


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